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香港“簡(jiǎn)單低稅制”，一文看清香港公司利得稅

發(fā)布時(shí)間:2022-10-17 15:57:54 點(diǎn)擊數(shù):1177 作者:Simon Peng

香港沒(méi)有增值稅營(yíng)業(yè)稅及其它附加稅，其目前主要有3種稅：利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅；今天小卓主要為大家?guī)?lái)的是關(guān)于香港公司利得稅的相關(guān)介紹。

利得稅簡(jiǎn)介

在本港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的所有利潤(rùn)(由出售資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)的人士，包括法團(tuán)、合伙商號(hào)、信托人或團(tuán)體，均須繳稅。

征稅對(duì)象并無(wú)本港居民或非本港居民的分別。

因此，本港居民可從海外賺取利潤(rùn)而無(wú)須在本港納稅，反過(guò)來(lái)說(shuō)，非本港居民如在本港賺取利潤(rùn)，則須在本港納稅。

至于業(yè)務(wù)是否在本港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自本港的問(wèn)題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考香港及其他奉行普通法的法院所判決的稅務(wù)案例。貿(mào)易型客戶可以申請(qǐng)海外利得豁免的。

利得稅稅率

由2008/09課稅年度開(kāi)始，法團(tuán)業(yè)務(wù)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)利得稅稅率分別為16.5%及15%。

自2018/19課稅年度起，合資格按兩級(jí)稅率課稅的法團(tuán)及非法團(tuán)業(yè)務(wù)首2百萬(wàn)元應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的稅率分別降至8.25%及7.5%。

稅務(wù)基準(zhǔn)

根據(jù)利得稅的定義，必須符合以下三個(gè)條件才需征繳利得稅：

(1)在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；

(2)從某行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤(rùn)，售賣資本資產(chǎn)所產(chǎn)生的利潤(rùn)除外；

(3)該利潤(rùn)在香港產(chǎn)生或得自香港。

當(dāng)然，這也并非絕對(duì)，因?yàn)橄愀鄱悇?wù)條例中，有一些涉及特定情況的附屬條例。因此，在判斷是否需繳納利得稅時(shí)還需查看附屬條例的相關(guān)規(guī)定。但無(wú)論在何種情況下，會(huì)先考慮以上三個(gè)因素，如果考慮過(guò)這些因素后，確定不需要繳納利得稅，還應(yīng)該再對(duì)特殊條款進(jìn)行考慮，以確定不屬于特殊情況下繳稅范疇。若發(fā)現(xiàn)有繳稅責(zé)任，則應(yīng)及時(shí)交稅。

虧損

納稅人于某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)用以抵銷隨后年度的利潤(rùn)，但經(jīng)營(yíng)多于一種行業(yè)的法團(tuán)，則可將某一行業(yè)的虧損，抵銷另一行業(yè)的利潤(rùn)。申請(qǐng)以個(gè)人入息課稅辦法計(jì)稅的人士，可從其總?cè)胂⒖鄢隣I(yíng)業(yè)虧損的數(shù)額。

對(duì)于實(shí)施優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤(rùn)，在計(jì)算其盈虧用于抵銷正常收益或利潤(rùn)時(shí)，會(huì)作出相應(yīng)的調(diào)整。

香港公司稅務(wù)常見(jiàn)問(wèn)答

1、香港公司成立后，何時(shí)需要報(bào)稅？

香港公司成立18個(gè)月后，稅務(wù)局將開(kāi)具第一份納稅申報(bào)表。即使沒(méi)有納稅義務(wù)，也必須在收到納稅申報(bào)單的期限內(nèi)完成第一次納稅申報(bào)單并交至稅務(wù)局。之后，每12個(gè)月將是會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)的財(cái)政年度。一般來(lái)說(shuō)，法定日期是3月31日或12月31日。

2、所有香港公司都需要納稅嗎？

香港公司不一定要納稅，但每年都要申報(bào)。根據(jù)香港法律，香港利得稅的征收范圍為任何人因在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得的經(jīng)營(yíng)所得，此所得利潤(rùn)若是于香港產(chǎn)生或來(lái)源于香港則需要納稅。

3、之前一直是零申報(bào)，可以補(bǔ)做之前的審計(jì)嗎？

可以，補(bǔ)做之前的審計(jì)，要從公司設(shè)立那年開(kāi)始補(bǔ)做所有會(huì)計(jì)年度的賬目，會(huì)計(jì)師根據(jù)賬務(wù)材料等憑證，出具審計(jì)報(bào)告。

4、香港公司做帳前需要做哪些準(zhǔn)備？

①雖然香港政府要求按年度報(bào)稅，企業(yè)一般不能等到年底才開(kāi)始處理賬務(wù)，一般應(yīng)在有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就要開(kāi)始準(zhǔn)備帳務(wù)資料；

②票據(jù)的分類和整理：把銷售發(fā)票、成本發(fā)票和費(fèi)用發(fā)票按時(shí)間順序進(jìn)行分類、整理、擺放。并注意所有提供的單據(jù)日期與做帳期間的日期相符；③承認(rèn)的票據(jù)：與中國(guó)內(nèi)地相比，香港政府承認(rèn)所有有公司簽章的發(fā)票(可自制)、收據(jù)以及便條。

今年的報(bào)稅表已于4月1日開(kāi)始發(fā)出，由于稅表的填報(bào)時(shí)限是在報(bào)表發(fā)出日期的一個(gè)月內(nèi)，加之香港會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告也需要時(shí)間，所以再次提醒您，務(wù)必保障香港公司在稅期內(nèi)報(bào)稅，勿逾期！歡迎隨時(shí)

深圳市銘泰企業(yè)管理有限公司

2022-10-17 15:57:54

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