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香港公司收到利得稅表，銘泰國(guó)際企業(yè)解析

發(fā)布時(shí)間:2022-10-11 16:40:41 點(diǎn)擊數(shù):1381 作者:管理員

利得稅（Profits?Tax）
利得稅是指香港政府向在香港從事貿(mào)易、專業(yè)或商業(yè)活動(dòng)而獲得或賺取純利者而征收的稅款。這里所指的"獲得或賺取的純利"包括香港的公司、合伙商號(hào)、和團(tuán)體機(jī)構(gòu)在香港所取得的一切經(jīng)濟(jì)來(lái)源。
利得稅課稅范圍
任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。
征稅物件并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自香港的問(wèn)題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國(guó)樞密院判決的稅務(wù)案件。
于海外產(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將款項(xiàng)匯回香港，亦毋須納稅。
繳納利得稅的判別法
任何人士倘若符合下列三項(xiàng)條件，便須繳納利得稅：
a、該名人士必須在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
b、應(yīng)課稅利潤(rùn)必須來(lái)自該名人士在香港所經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
c、利潤(rùn)必須在香港產(chǎn)生或得自香港。
利潤(rùn)來(lái)源地的判別
假若符合了上述首兩項(xiàng)條件，則任何人士的利潤(rùn)只有是在香港產(chǎn)生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則，簡(jiǎn)列如下：
a、確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。
b、確定利潤(rùn)來(lái)源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的驗(yàn)證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。
c、劃分利潤(rùn)是否從香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據(jù)個(gè)別交易所產(chǎn)生的毛利而決定。
d、在某些情況下，若個(gè)別交易的毛利是在不同地方產(chǎn)生，該等毛利可分?jǐn)傋鞑糠衷谙愀郛a(chǎn)生、部分在香港以外地方產(chǎn)生。
e、作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，一般不能用以決定利潤(rùn)的來(lái)源地。
f、香港業(yè)務(wù)沒(méi)有在海外設(shè)置永久機(jī)構(gòu)這一點(diǎn)，本身并不代表該業(yè)務(wù)的所有利潤(rùn)均在香港產(chǎn)生或得自香港。不過(guò)要注意“香港電視廣播國(guó)際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設(shè)在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤(rùn)?！?br />利得稅稅率
利得稅一般稅率為16.5%（法團(tuán)）/?15%（法團(tuán)以外的人士）。兩級(jí)制利得稅率8.25%適用于法團(tuán)首200萬(wàn)港元應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，其后的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)則按16.5%征稅。至于非法團(tuán)，兩級(jí)制利得稅率相應(yīng)為7.5%及15%。
為防止集團(tuán)企業(yè)濫用該制度，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間只可提名一家企業(yè)受惠。
若合伙業(yè)務(wù)由企業(yè)合伙人和非企業(yè)合伙人組成，首200萬(wàn)港元的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)將按照相關(guān)的利潤(rùn)分配比例分?jǐn)傆杵髽I(yè)合伙人及非企業(yè)合伙人，并按較低的7.5%（非企業(yè)合伙人）或8.25%（企業(yè)合伙人）稅率徵收利得稅。

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